个人股权转让，要交哪些税？税款怎么算？

做股权转让交了个税，账上需要做分红吗？
个人股东股权转让情况表上转让时企业账面净资产额填的是所有者权益金额吗?
股权转让合同印花税多少税率？
自然人股东转让股权，工商要求提供完税证明，这个是谁去开呢？
请问股权转让现在要先完税，这个完税协议的转让价格跟净资产之间有关系吗?
经常有小伙伴前来咨询有关股权转让的各类问题，今天，我给大家整理了一些与个人股权转让相关的税务问题，希望对你也有帮助~

No.1

个人股权转让，涉及哪些税?

涉及2大税种:个人所得税、印花税

No.2

个人股权转让，谁来缴税?

个人所得税

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。

扣缴义务人未履行扣缴义务时，纳税人应自行向主管税务机关办理股权转让纳税申报。

印花税

转让方和受让方都需要缴纳。

No.3

个人股权转让，什么时间缴税?

个人所得税

具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税:

》受让方已支付或部分支付股权转让价款的

》股权转让协议已签订生效的

》受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的

》国家有关部门判决、登记或公告生效的

》股权被司法或行政机关强制过户、以股权对外投资或进行其他非货币性交易、以股权抵偿债务、其他股权转移行为已完成的

》税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形

印花税

纳税义务发生时间为:书立应税凭证(合同签订)当日。

No.4

个人股权转让，税款怎么计算?

个人所得税

税目为:财产转让所得

个人所得税=(股权转让收入-股权原值-合理费用)x20%

注:合理费用指股权转让时按照规定支付的有关税费，如印花税、资产评估费、中介服务费等。

印花税

税目为:产权转移书据

印花税=应税凭证计税金额x比例税率

=股权转让书据x0.5‰

No.5

个人股权转让，股权原值是什么?

个人所得税

以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

通过无偿让渡方式取得股权，具备“继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人”情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

No.6

股权转让纳税(扣缴)申报，需要报送哪些资料?

》股权转让合同(协议);

》股权转让双方身份证明;

》按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;

》计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;主管税务机关要求报送的其他材料。

No.7

股权转让，什么情况下是收入明显偏低?

符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

》申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额

的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;

》 申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

》申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

》申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

》不具合理性的无偿让渡股权或股份;

》主管税务机关认定的其他情形。

No.8

股权转让收入明显偏低，什么情况下是正当的?

符合下列条件之一，视为有正当理由:

》能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权:

》继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

》相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让:

》股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

No.9

股权转让收入，税务机关有哪些核定方法?

主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

》净资产核定法

》类比法

》其他合理方法

举个例子

以电视剧《扫黑风暴》中人物为例:
假设新帅集团非上市公司且不属于小微企业，注册资本1000万元，马帅出资300万元占30%股权，文良出资100万元占10%股权。那么股权转让缴纳税收情况如下(股权转让收入符合公平交易原则且不属于明显偏低情形):
剧中新帅集团法定代表人、董事长马帅“意外离世”，如果股东在合伙之初没有约定好详细的继承规则。那么，马帅的妻子李丽涓就是30%股权的合法继承人。

》李丽涓(马帅妻子)将持有的30%股权以2亿元价格转让，同时无资产评估费、中介服务费等其他合理费用。
印花税=20000万*0.5%=10万元
个人所得税=(20000万-300万-10万元)*20%=3938万元
》文良将持有10%股份以5000万元价格转让给“海总”，同时无资产评估费、中介服务费等其他合理费用。
印花税=5000万*0.5%=2.5万元
个人所得税=(5000万-100万-2.5万元)20%=979.5万元