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这4笔会计处理你是不是也做错了？ 账务处理一 企业2019年购买的一台大型机械设备113万元，支付现款取得增值税专用发票。 错误的账务处理一： 借：固定资产-设备 100万元 应交税费-应交增值税（进项税额）13万元 贷：银行存款 113万元 次月一次性折旧： 借：管理费用-折旧费 100万元 贷：累计折旧 100万元 错误的账务处理二： 借：管理费用-设备 100万元 应交税费-应交增值税（进项税额）13万元 贷：银行存款 113万元 正确的账务处理： 借：固定资产-设备 100万元 应交税费-应交增值税（进项税额）13万元 贷：银行存款 113万元 次月起按月折旧（假设按照10年期限折旧）： 借：管理费用-折旧费 0.83万元 贷：累计折旧 0.83万元 账务处理二 某科技公司2019年收到省财政部门一笔补贴200万元，该项补助符合了财税〔2011〕70号《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》中的相关要求，属于不征税收入。该笔补贴用途是用于补偿以前发生的与经营活动相关的成本费用。 错误的账务处理： （1）收到补助账务处理： 借：银行存款 200万元 贷：其他应付款-补贴 200万元 （2）专款专用日常经营活动的账务处理： 借：其他应付款-补贴 200万元 贷：银行存款 200万元 正确的账务处理： （1）收到补助账务处理： 借：银行存款 200万元 贷：其他收益 200万元 （2）专款专用日常经营活动的账务处理： 借：管理费用 200万元 贷：银行存款 200万元 账务处理三 一般纳税人企业2019年收到个人所得税手续费返还2120元。 错误的账务处理： 借：银行存款 2120元 贷：营业外收入 2120元 正确的账务处理： 收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税： 借：银行存款 2120元 贷：其他收益 2000元 应交税费—应交增值税（销项税额） 120元 账务处理四 2019年我公司购买购物卡5万元，发票开具的是不征税发票。 错误的账务处理： 借：管理费用-办公费 50000元 贷：银行存款 50000元 正确的账务处理，根据卡的用途计入不同科目： 1、若是我公司用购物卡给员工发放过年福利，100个员工，每人500元的购物卡。 借：应付职工薪酬-福利费 50000元 贷：预付账款-预付卡 50000元 提醒： 附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单; 2、若是我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。 借：管理费用-业务招待费 50000元 贷：预付账款-预付卡 50000元 提醒： 应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除; 3、若是我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。 借：销售费用-促销费 50000元 贷：预付账款-预付卡 50000元 提醒： (1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题; (2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。 4、若是我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。 借：管理费用-办公费 50000元 贷：预付账款-预付卡 50000元 提醒： 购买办公用品，可以凭购卡发票复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。 |
