销售折扣、折扣销售、销售折让分不清？一文梳理

问：我公司最近开展促销活动，因为客户提前付款所以我公司给予一定的折扣，这部分折扣金额还需要申报缴纳增值税吗？这属于销售折扣、折扣销售，还是销售折让呢？发票应当如何开具啊？

答：销售折扣、折扣销售、销售折让，从字面看都有“折”，但在税务处理上可不一样哦。今天为大家梳理了销售折扣、折扣销售、销售折让的三大区别，看完您就明白啦。

一、定义的区别

销售折扣	也称现金折扣，销售方为鼓励购货方及早付款而给予的优惠条件。
折扣销售	也称商业折扣，销售方为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除，一般是由于促销发生的。
销售折让	由于商品的质量、规格等不符合要求，销售方同意在商品价格上给予的减让。

二、开具发票的区别

销售折扣（现金折扣）、折扣销售（商业折扣）	纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额需在同一张发票上的“金额”栏分别注明的。注意：未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除哦。
销售折让	开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废”字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。

提示：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

三、税务处理的区别

1. 销售折扣（现金折扣）

销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

文件依据：

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

2. 折扣销售（商业折扣）

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。企业所得税方面，商品销售涉及折扣销售的，应当按照扣除折扣销售后的金额确定销售商品收入金额。

文件依据：

《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》（国税〔1993〕154号）

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

3. 销售折让

销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减；因购进货物退出或者折让而收回的增值税额，应从发生购进货物退出或者折让当期的进项税额中扣减。在企业所得税的处理上，企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

文件依据：

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局第50号令）

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）

来源：上海市税务局

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